Od 1.1.2021 bude zavedena paušální daň - příslušný zákon bude ve Sbírce zákonů pod č. 540/2020 Sb. Institut paušální daně bude dobrovolný, nebudou jej však moct využít všechny OSVČ.
Podmínky pro využití paušální daně:
- příjmy do 1 milionu korun
- neplátce DPH
- plátce není dlužníkem, vůči kterému bylo zahájeno insolvenční řízení
- neplatí pro společníky veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti
- neuplatní se u OSVČ, které budou mít v roce 2021 příjmy ze závislé činnosti (s výjimkou příjmů zdaněných srážkovou či příjmů osvobozených)
Základní principy paušální daně:
- OSVČ oznámí nejpozději do 10.1.2021, že vstupuje do paušálního režimu pro rok 2021 a to na formuláři "oznámení o vstupu do paušálního režimu" 25 5255 Mfin 5255 vzor č. 1, který bude možné vyplnit také pomocí webové aplikace
- z paušálního režimu lze dobrovolně vystoupit od 1. ledna dalšího roku
- OSVČ v paušální režimu platí do 20. dne příslušného kalendářního měsíce paušální zálohu; tato paušální záloha se platí finančnímu úřadu, a to na účet určený k platbě paušální daně
Paušální záloha (v roce 2021 bude ve výši 5.469 Kč) a je to součet:
- zálohy na DPFO ve výši 100 Kč
- zálohy na důchodové pojištění (min. záloha v roce 2021 činí 2.588 Kč) navýšená o 15 %, tedy o 388 Kč na 2.976 Kč
- zálohy na zdravotní pojištění (ta v roce 2021 činí 2.393 Kč
Uplatnění paušální daně může být administrativním zjednodušením
- finančnímu úřadu se bude platit pouze paušální záloha
- nebude se podávat daňové přiznání a platit samostatně daň z příjmů fyzických osob
- nebudou se podávat přehledy na sociální a zdravotní pojištění
- nebudou se samostatně platit zálohy na sociální a zdravotní pojištění a ani se nebudou ročně vyúčtovávat
Úskalí uplatnění paušální daně
Je paušální daň výhodná? Odpověď není úplně jednoduchá a je potřeba posoudit každý jednotlivý případ individuálně. Úskalím uplatnění paušální daně je např. situace, kdy se OSVČ stane plátcem DPH nebo překročí roční hranici příjmů z podnikání ve výši 1 mil. Kč. V těchto případech bude muset podat daňové přiznání a přehledy na sociální a zdravotní pojištění a doplatit daň a pojistné, navíc dojde k ukončení paušálního režimu, nebo když se stane zaměstnancem, tak sice nedojde k ukončení paušálního režimu, ale vznikne povinnost podat daňové přiznání a přehledy na sociální a zdravotní pojištění a povinnost doplatit daň a pojistné. Také je potřeba zmínit, že nelze k paušální dani přistupovat tak, že by daná osoba neměla vůbec žádné evidenční povinnosti a že by ji nemohl finanční úřad ohledně daní z příjmů kontrolovat.
Přihlášením k paušální dani přijde OSVČ o možnost uplatňovat daňové slevy a úlevy. Třeba slevu na poplatníka, na manžela či manželku, na děti či slevu na invaliditu. Stejně tak nebude mít OSVČ možnost odečíst úroky z hypoték a příspěvky na penzijní a životní pojištění, případně uplatnit další úlevy. Což je také jeden z důvodů, proč se přechod na paušální daň vyplatí jen některým živnostníkům.
K výpočtu daňové výhody či nevýhody paušální daně připravilo Ministerstvo financí kalkulačku.
Tomáš Fiřtík
Ředitel pobočkové sítě EVROPA realitní kancelář
CENTRÁLA SPOLEČNOSTI
